오늘은 미국의 증여세금 (gift tax) 에 대해서 알아보자.
Gift 는 돈을 직접 주는것 뿐 아니라 부동산이나 동산 즉 집 title 을 넘겨 주는 것이나 자동차 를 넘겨 주는 것 도 다 gift 이다.
돈은 주는 금액이 바로 gift 금액이 되고 부동산 이나 물건을 넘겨 줄 때는 넘겨주는 당시 현 싯가 (Fair market value) 에서 부채가 남아 있으면 부채를 뺀 금액이 gift 금액이 된다.
한인들 중에 은퇴한 부모가 자녀에게 집을 넘겨주는 경우를 흔히 보는데 이 것도 gift 가 된다. gift 는 예외조항이 적용되는 경우를 제외하고는 모든 gift 에 대해서 gift tax return 을 보고 해야한다. 미국에서 Gift tax return 은 주는 사람이 보고를 해야하고 받는 사람은 보고를 하지 않는다.
Gift tax report 를 하지 않아도 되는 예외조항을 알아보자.
첫번째 예외 조항은 gift tax annual exclusion 이다. Gift annual exclusion 은 gift tax report 를 하지 않아도 되는 금액을 말하는데 2022년도 현재 한사람당 일년(1월 부터 12월) 에 $16,000 이다.
Gift annual exclusion은 매년마다 사용할 수 있다. 받는 사람이 여러명이면 각각 한사람당 $16,000 까지 gift tax report 를 할 필요 가 없이 줄 수 있다. 즉 자녀가 5명이면 부모가 각 자녀당 $16,000 씩 해서 합계 $80,000 ($16,000×5) 를 gift tax report 없이 줄 수가 있다.
또한 annual exclusion 은 부부인 경우 부부 두사람에게 따로 적용이 되는데 부부가 각각 한 자녀당 $16,000씩 줄 수있으므로 결국 자녀 한명 당 부모 두 사람이 각각 $16,000 씩 해서 합계 $32,000 을 줄 수 있다. 즉 자녀 5명에게 부부가 gift tax report 없이 줄 수 있는 총금액은 매년 $160,000 ($32,000×5) 이나 된다.
두번째 예외조항은 부양가족의 학비나 병원비 를 대신 내주는 것은 아무리 액수가 많더라도 gift tax 에 해당되지 않는다.
이경우에는 학교나 병원에 직접 돈을 내어야한다. 돈을 자녀에게 주고 자녀 가 내게 하는경우는 예외조항으로 인정해 주지 않는다.
3번째는 부부간의 gift 이다. 부부간 끼리 주고 받는 gift 는 gift로 간주를 하지 않는다.
이경우 미국시민권자가 아니면 제한이 있다. 미국 시민권자 부부끼리는 아무리 많은 돈을 서로 주어도 gift 로 간주하지만 돈을 받는사람이 미국 시민권자가 아닌경우는 부부라도 일년에 $164,000 까지는 gift 로 간주하지 않지만 그이상의 금액은 gift 로 간주하고 gift tax report 를 해야한다.
위에서 설명한 예외조항에 해당 되지 않는 경우는gift 주는 사람이 gift tax return 을 해야한다.
Gift tax return 은 IRS form 709 를 사용해서 보고한다. Gift tax return 을 한다고 해서 반드시 gift tax 를 내야하는 것은 아니다. 대부분의 사람들은 위의 예외조항에 해당되지 않아서 gift tax return 을 보고 할 지라도 gift tax 를 내지 않는다. 왜냐하면 위에서 말한 예외조항외에 또 Life time gift tax exemption 이 있기 때문이다. Life time gift tax exemption 은 말 그대로 평생동안 gift tax 를 내지않고 gift 를 줄 수 있는 금액을 말한다. 2022 년도 현재 Lifetime gift tax exempt amount 는 12.06 million 이다.
Gift tax 를 보고하게 되면 보고한 금액이 없어지지 않고 보고 할 때 마다 그 금액이 쌓이게 된다. 예를 들어 2010년도 에 gift tax report 를 $1,000,000 했고 2022 년도에 $1,500,000 를 했다면 총 gift tax report 금액은 $2,500,000 이 된다.
이렇게 쌓이는 금액이 12.06 million 이 될때 까지 gift tax 는 내지 않고 보고만 해 준다. 더군다나 이 12.06million exempt 금액은 부부인 경우 각각 따로 적용이 되기 때문에 부부가 합계 gift tax report 를 할 지라도 gift tax 를 내지 않고 gift 를 줄 수 있는 금액은 24.12 million 이 된다.
지금까지 미국증여세금에 대해서 간단히 알아 보았는데 다음에는 gift 를 어떻게 활용하면 좋은지알아 보기로 하자.
<박수현 공인 회계사> 213-385-2051. 이메일 sp@sparkcpa.net 홈페이지 www.sparkcpa.net
