2022년 인컴 택스 보고 시즌이다. 세금 보고 시 세금 납부액에 가장 큰 영향을 미치게 되는 TAX filing status 에 대해서 알아보자.
세금 보고 시 filing status 는 다음과 같이 5가지 형태가 있다.
Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household, qualifying Widow
1.Single
세금보고연도에 12월31일 현재 결혼을 하지 않은 상태에 있는 사람은 single 로 세금보고를 한다
간단하게 본인 수입만 보고하면된다. 일반적으로 세율이 상당히 높다.
2. Married Filing Jointly
세금보고연도 12월31일 현재 기준으로 결혼을 한 경우에 해당한다. 결혼을 한 사람은 Single 로는 보고할 수 없고 Married Filing Jointly 나 Married Filing Separately 로 해야한다. 년중에 이혼을 했다면 12월 31일 현재 결혼한 상태가 아니기 때문에 Married Jointly 로 할 수 없고 Single 이나 Head of Household 로 해야한다. 만약에 배우자가 년중에 사망했다면 그 해에는 Married Jointly Filing 을 하고 그 다음년도 부터는 Single 이나 Head of Household 로 해야한다.
Jointly 로 보고하면 세금에 대해서 부부가 공동으로 책임을 진다.
결혼한 부부 중 한 명이 미국 시민권자나 영주권자가아닌 경우는 일반적으로 Married Filing Jointly 로 할 수가 없고 Married Filing Separately 로 해야한다.
그런데 이경우도 원하면 Married Filing Jointly 로 election 을 할 수 있는데 이렇게 election 을 할 경우 부부 모두의 Worldwide Income 을 미국에 모두 보고하여야한다.
3. Married Filing Separately
결혼한 부부들 중에 Married Filing Separately 를 선택할 수도 있다. Separate filing 은 세율도 Jointly filing 보다 높고 여러가지 tax credit 에 대한 제약도 많아 일반적으로 많이 하지 않는다. 하지만 상대 배우자의 세금 문제에 대해서 책임을 지기 싫을 때 혹은 드문 경우이지만 Jointly 보다 Separately 보고할 때 세금이 줄어 들때 흔히 Separately 보고를 한다.
Separately 보고를 하면 상대 배우자에 대한 세금에 에 대해서는 책임을 지지 않는다. 예를 들어 가끔 배우자가 Student Loan 을 갚지 않아서 세금 refund 를 차압해 가는 경우가 있는데 이때 Separately 보고로 하면 다른 배우자의 refund 에 대해서는 차압을 하지 못한다.
4. Head of Household
결혼을 하지 않았거나 결혼을 했더라도 당해 년도 마지막 6개월간 배우자와 같이 살지 않았을 경우 또는 배우자가 사망을 한 경우 자녀와 같이 살고 있으면 해당이 된다. Single 이나 Married Separately 보다 세율이 낮고 여러가지 tax credit 혜택도 있어서 세금 보고시 상당한 혜택을 볼 수 있다.
5. Qualifying Widow
좀 특이한 세금보고 형태인데 배우자가 사망을 하면 일반적으로 사망한 에는 jointly 로 보고를 하나 그 다음 해 부터는 Single 로 해야한다.
그런데 자녀가 있는경우는 배우자가 사망한 이후에 2년동안 Married jointly 로 하는 것과 똑같은 세금혜택을 준다.
예를 들어 배우자가 2022년도에 사망을 하면 2022년도 세금보고는 married Jointly 로 하고 2023 년도 부터는 Single 로 해야 하는데 만약 부양 자녀가 있다면 2023, 2024 2년 동안 Married Filing 할 때 주어지는 세금혜택 (Higher Standard deduction, Higher Earned Income Tax Credit etc) 이 주어진다.
2025년 도에도 부양자녀가 계속 같이 살고 있다면 2025 년도에는 4번에 설명한 Head of Household 가 된다.
Qualifying Widow 는 세금혜택이 큰데 모르고 하지않는 경우를 많이 보았는데 배우자가 사망하면 세금보고전문가한테 상담을 받기를 권한다
지금까지 간단하게 filing status 를 살펴 보았는데 의외로 복잡하고 간단하지 않는 경우가 많이 있으므로 어떤 status 가 좋은지 확실하지 않는 경우는 반드시 전문가와 상담하기를 권한다.
<박수현 공인 회계사>
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