홈오피스 공제(Home office deduction)
최근 온라인 비즈니스의 증가와 인터넷을 통한 원격 근무가 가능해지면서 집의 일부를 업무용으로 사용하는 경우들이 많이 늘어나고 있습니다. 이와 같이 집의 일부 공간을 업무용으로 사용하면 그 비용을 비즈니스 비용으로 공제받을 수 있습니다.
공제 청구 요건(Requirements to Claim the Deduction)
홈오피스 공제를 받으리면 두가지 기본 요건이 충적되야 합니다.
- 정기적이고 전적인 사용(Regular and Exclusive Use)
홈오피스로 정한 공간은 업무용으로 정기적으로 사용되어야 하고 전적으로 업무를 위해서만 사용되야 합니다. 예를 들어 온라인 사업체를 위해 여분의 방을 홈 오피스로 정해 사용할 경우 그 방은 업무를 위해서만 사용되야하고, 가정생활의 용도로 사용 되어서는 안됩니다.
- 주된 사업장소(Principal Place of Your Business)
홈오피스를 주된 사업장소로 사용한다는 점을 반드시 입증해야합니다. 홈오피스가 주된 사업장소로 인정되려면 홈오피스가 행정이나 관리활동을 위해 정기적이고 전적으로 사용되어야 하고, 이러한 주요 행정 또는 관리 활동을 수행하는 고정장소가 홈오피스 이외에는 없어야 합니다. 주요 행정이나 관리 활동의 예는 고객에게 청구서 보내기, 장부보관 및 기록하기, 구매주문하기, 보고서 작성등이 있습니다. 스튜디오, 차고, 창고등 별도의 독립구조물에 대해서도 업무상 정기적이고 전적으로 사용된다면 비용 공제를 신청할수 있습니다.
공제 방법(Deduction method)
- 단순화 옵션(Simplified Option)
홈오피스 공간(최대 300 스퀘어피트까지)의 스퀘어피트당 $5의 공제가 가능하여, 최대 $1,500까지 공제를 받을수 있습니다. 이 방법은 자격이 되는 납세자들이 영수증등의 증빙자료를 가지고 실제 비용을 계산하는 대신 홈오피스 공간의 면적만으로 공제를 신청할수 있게 단순화 시킨 것입니다.
- 일반적방법(Regular Method)
단순화옵션을 선책하지 않은 납세자들은 홈오피스와 관련된 실제 비용을 계산해야 합니다. 이 실제 비용에는 렌트비, 담보대출이자, 부동산세, 보험료, 전기 및 가스비, 수리비 등이 포함됩니다. 홈오피스 공제액은 집을 위해 들어간 총 비용중 홈오피스로 사용되는 공간의 비율을 이용해서 계산해야 합니다. 예를 들어 집전체가 2,500 스퀘어피트인데 홈오피스로 쓰이는 공간이 500스퀘어피트이면 집과 관련된 총 비용중 20%를 홈오피스 공제로 사용할수 있게됩니다.
감사위험(Audit Risk)
홈오피스 공제는 그동안 IRS의 주요 감사 대상이었고, 공제 요건을 충족하면서 사용하기기 쉽지 않기 때문에 가급적 공제를 권하지 않던 항목입니다. 하지만 실제로 사용되고 있는 홈오피스에 관한 비용을 공제 받지 못하는 것도 합리적이지 않기 때문에 그 규정을 정확히 이해하고 규정대로 홈오피스를 활용한다면 특별한 문제 없이 공제혜택을 누릴 수 있을 것입니다.
Peter M. Sohn, CPA
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