Backdoor Roth IRA은 Roth IRA 를 하고 싶어도 income limit 이 걸려서 할 수 없는 경우에 income restriction 을 피하기 위해서 사용하는 방법을 말한다. 먼저 IRA 에 대해 간단히 설명을 해 보면 IRA 에는 2가지가 있다.
Traditional IRA – IRA 에 가입을 하고 돈을 넣으면 그만큼 세금공제를 해 준다.
예를 들어 taxable income 이 $100,000 인데 세율이 24% 인경우 Traditional IRA 에 $5,000 을 납입하면 taxable income 이 $95,000 ($100,000-$5,000) 로 줄어들어서 세금이 $1,200 ($5,000×24%) 줄어든다.
Traditional IRA 안에 있는 돈은 투자를 계속해서 돈이 불어나도 세금을 내지 않는다. Traditional IRA 에 안에 있는 돈은 pre-tax money 라고 한다. 세금을 내지 않은 돈이라는 뜻이다. 이 돈은 59.5세 이후에 찾을 수 있고 그때 찾은 만큼 수입으로 보고를 하고 세금을 낸다
Roth IRA – 가입을 하고 돈을 넣는 것은 Traditional IRA 에 똑 같다. 그런데 Roth IRA 는 납입당시 세금공제를 해 주지 않는다. Roth IRA 에 있는 돈을 투자를 해서 불어나는 돈에 대해서 세금을 내지 않는 것은 Traditional IRA 와 같다.
그런데 Roth IRA 는 Traditional IRA 와 달리 아무리 돈이 많이 불어났으도 찾을때 세금을 내지 않는다. 단 Roth IRA 를 납입한지 5년이 지나고 59.5 세 이후에 찾는 경우에 한한다. 59.5 세 이전에 찾거나 5년이 되지 않아서 찾는 경우는 불어난 돈에 한해서 세금도 내고 벌금도 내야한다.
두가지 IRA 모두 똑같이 50세 미만은 $6,000 까지, 50세 이상은 $7,000 까지 넣을 수 있다.
Roth IRA 는 미국 세법상 보기드문 tax-free income 을 만들 수 있는 하나의 방법이다. 위에서 설명 한 것 처럼 Roth IRA 안에서 불어 난 돈에 대해서는 찾을때 세금을 내지 않는다. 중산층에게 혜택을 주기위해 만들었기 때문에 가입조건으로 수입제한을 두었는데, 2022 년도 기준으로 수입(modified adjusted gross income)이 single 인 경우 $144,000, married joint filing 인 경우 $214,000 이상인경우는 할 수가 없다. 그런데 Backdoor Roth IRA 를 사용하면 이 수입제한을 피해갈 수 있다. Traditional IRA 을 먼저 가입하고 나서 Roth IRA 로 바꿀수가 있는데 이때는 수입제한이 없는 허점을 이용하는 것이다.
Backdoor Roth IRA 는 두단계를 거쳐서 하게된다.
먼저 Non-deductible Traditional IRA 를 가입한다. 수입 이 많아서 Roth IRA 를 직접 할 수 없는경우에 해당하는 사람들은 대부분이 Traditional IRA 에 가입을 해도 세금공제 혜택을 받을 수가 없는 경우가 대 부분이다. 세금공제혜택을 받을 수 없는 Traditional IRA 를 non-deductible IRA (after tax money) 라고 한다. 그 다음으로 Non-deductible Traditional IRA 를 Roth IRA 로 옮긴다. 일반적으로 Traditional IRA 를 Roth IRA 로 옮기면 그때 옮기는 금액을 수입으로 보고하고 세금을 내야한다. 그런데 Non-deductible Traditional IRA 는 Roth 로 옮겨도 수입으로 보고하지 않는다. 왜냐하면 Tradtional IRA 에 가입을 할때 세금공제를 받지 않았기 때문이다.
Pro-Rata Rule 조심해야
기존에 traditional IRA 를 가지고 있든 사람들은 Backdoor Roth IRA 를 할때 Pro-Rata Rule 를 조심해야 한다. Traditional IRA 를 Roth 로 옮길 때 Tax deduct (pre- tax)한 Traditional IRA 와 Non-deductible IRA (after tax) 두 가지가 다 있을 경우에 이 두 가지의 비율에 따라서 수입을 보고 해야 될 경우가 있다.
예를 들어 지금까지 Tax deduct 한 Traditional IRA 가 $95,000 있다고 한다고 가정을 하자. 그런데 올해에 $5,000 non-deductible IRA 를 넣고 그 $5,000 을 Roth IRA 로 옮겼을 경우 non-deductible IRA 를 옮겼으니 수입으로 보고 할 필요가 없다고 생각 할 수가 있으나 그렇지 않다.
Tax deduct 한 IRA $95,000 과 Non-deductible IRA $5,000 을 합치면 $100,000 이다. Tax deduct 한 IRA 비율이 95% 이고 ($95,000/$100,000), non-deductible IRA 비율은 5%이다 ($5,000/$100,000).
여기에서 $5,000 Roth IRA 으로 convert 한 것도 95%, 즉 $4,750, 는 tax deduct 한IRA 에서, 그리고 5%, 즉 $250, 는 non deductible IRA 에서 한 것으로 간주를 한다. 그렇게 되면 $4,750 은 tax deduct (pre-tax) 한 것을 옮긴 것으로 되기 때문에 수입으로 보고하고 세금을 내야한다.
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