** 이해하기 쉬운 통합 예시 – 우대세율과 손실 이월 공제가 거주자의 주식 투자 상황에서 어떻게 작동하나.
이 컬럼에서는 우대 세율과 손실 이월 공제라는 미국 세법의 강력한 두 가지 장점이 실제 세금 계산에서 어떻게 작동하는지 예시로 살펴보겠습니다.
[상황 설정]
부부 공동 신고를 하는 투자자 A 씨는 근로(사업)소득으로 80,000달러를 벌었습니다.그해 1년 이상 장기 보유했던 주식을 매각하여 50,000달러의 양도차익(이익)을 얻었습니다.동시에 다른 종목에서 20,000달러의 손실(Capital Loss)도 함께 발생했습니다.
[세금 계산 및 절세 적용 과정]
1 단계 (손실 상쇄와 우대 세율 구간 적용): 먼저 주식 이익(5만 달러)에서 손실(2만 달러)을 빼면 순이익은 30,000달러가 됩니다.
A 씨의 총 소득(근로소득 8만 달러 + 주식 순이익 3만 달러 = 11만 달러) 중 부부 공동 0% 세율 한도인 98,900달러까지의 공간에 주식 이익 일부(약 18,900달러)가 들어가므로 이 부분은 세금이 0원이 됩니다. 0티어 한도를 초과한 나머지 주식 이익(약 11,100달러)에 대해서는 15%의 우대 세율만 적용되어 연방 양도소득세가 대폭 낮아집니다.
2 단계 -만약 반대로 주식 손실이 이익보다 훨씬 컸다면? (손실 이월 공제): 만약 주식 손실이 2만 달러가 아니라 80,000달러였다면, 그해 이익 50,000달러에서 지우고도 30,000달러의 상당한 마이너스가 남습니다.
이 중 최대 3,000달러는 변호사 및 사업 소득 같은 A 씨의 일반 종합소득에서 곧바로 빼주어 당해 연도 소득세를 깎아줍니다. 그리고 남은 27,000달러의 손실은 사라지지 않고 고스란히 이월됩니다.
만약 다음 해에도 이익보다 손실이 크거나 남은 금액이 있다면, 그해에 그치지 않고 그다음 해, 그리고 그 다다음 해에도 미처 다 털어내지 못한 손실이 완전히 소진될 때까지 영구적으로 계속 이월(Carryforward)됩니다.
