단체 손님에게 자동으로 붙는 18%, 세법상 ‘팁’이 아닙니다
식당에서 6인 이상 단체 손님에게 18%의 팁을 자동으로 부과하는 경우가 많습니다. 영수증에는 ‘Gratuity’ 또는 ‘Tip’이라고 표시하기도 합니다. 그렇다면 식당 업주는 이 금액을 일반 팁과 똑같이 처리해도 될까요?
결론부터 말씀드리면 그렇지 않습니다. 손님에게 의무적으로 자동 부과되는 금액은 연방세법상 팁이 아니라 서비스 차지(Service Charge)로 봅니다. 계산서에 ‘팁’이라고 적혀 있어도 명칭이 아니라 실제 지급 방식을 기준으로 판단합니다. 이 차이는 생각보다 중요합니다. 판매세뿐 아니라 직원의 급여 처리, 고용주의 팁크레딧, 직원이 받을 수 있는 연방 팁 소득 공제에도 영향을 미치기 때문입니다.
자발적으로 내야 ‘팁’입니다
국세청(IRS)은 팁인지 서비스 차지인지를 판단할 때 몇 가지 기준을 봅니다. 손님이 강제 없이 자유롭게 지급하고, 지급할 금액을 손님이 정할 수 있어야 하며, 그 금액이 업소 정책이나 협상에 의해 정해져 있지 않아야 합니다. 또한 누구에게 지급할지도 손님이 결정할 수 있어야 합니다.
따라서 6인 이상 테이블에 식당이 18%를 의무적으로 붙이는 경우에는 이러한 요건을 충족하지 못하기 때문에 일반적으로 서비스 차지에 해당합니다. 반면 음식값이 500달러이고 식당이 18%인 90달러를 자동으로 부과했는데, 손님이 만족해서 추가로 5%를 자발적으로 지급했다면 상황이 달라집니다. 자동으로 붙은 90달러는 서비스 차지이지만, 손님이 스스로 추가한 금액은 팁으로 볼 수 있습니다.
서비스 차지에는 판매세가 붙습니다
캘리포니아에서는 판매세 처리도 달라집니다. 과세 대상 식음료 판매에 의무적으로 부과되는 서비스 차지는 원칙적으로 판매세 과세표준에 포함됩니다. 직원들에게 그 금액을 전액 나눠주더라도 마찬가지입니다.
예를 들어 과세 대상 음식값이 500달러이고 18%인 90달러의 서비스 차지가 자동으로 붙었다면, 판매세는 음식값 500달러가 아니라 590달러를 기준으로 계산하게 됩니다.
반면 손님이 자발적으로 지급한 팁은 일반적으로 판매세 과세 대상이 아닙니다. 따라서 식당에서는 POS에서 자동으로 부과되는 서비스 차지와 고객이 자발적으로 지급하는 팁을 명확하게 구분하여 기록하는 것이 중요합니다.
직원에게 나눠줘도 ‘팁’이 아니라 임금입니다
급여 처리에서도 중요한 차이가 있습니다. 서비스 차지는 먼저 식당의 매출로 처리되고, 이를 직원에게 분배하면 연방세법상 팁이 아니라 일반 임금(Wages)으로 처리해야 합니다. 따라서 소득세와 사회보장세·메디케어세 등에 대한 원천징수가 필요하고 W-2에도 일반 임금으로 반영해야 합니다. 또한 서비스 차지를 직원에게 지급한 금액은 오버타임 수당을 계산할 때 적용되는 기준 임금에도 영향을 줄 수 있습니다.
특히 식당 업주가 주의해야 할 부분이 팁 크래딧입니다. 고용주가 직원의 적격 팁에 대해 부담한 사회보장세와 메디케어세의 일부를 세액공제로 받을 수 있는 제도인데, 서비스 차지로 지급된 금액에는 이 공제를 적용할 수 없습니다. 따라서 POS에서는 서비스 차지로 처리하면서 급여 시스템에서는 팁으로 처리하는 식으로 기록이 서로 달라져서는 안 됩니다. POS와 Payroll 기록이 일관되도록 관리하는 것이 중요합니다.
직원의 연방 팁 소득 공제도 받을 수 없습니다
최근에는 직원 입장에서도 팁과 서비스 차지를 구분하는 것이 더욱 중요해졌습니다. 2025년부터 2028년까지 적용되는 연방 팁 소득 공제는 적격 직종과 소득 등 일정한 요건을 충족하는 근로자가 적격 팁에 대해 연간 최대 2만5,000달러까지 공제받을 수 있도록 하고 있습니다.
수정조정총소득이 개인 15만 달러, 부부 공동 신고 30만 달러를 초과하면 공제액이 단계적으로 줄어듭니다. 그러나 이 혜택은 기본적으로 고객이 자발적으로 지급한 적격 팁을 대상으로 합니다. 손님이 금액을 조정하거나 지급을 거절할 수 없는 서비스 차지를 직원에게 나눠준 금액은 팁 소득 공제 대상이 되지 않습니다.
캘리포니아 노동법과 메뉴 표시도 확인해야 합니다
세법 외에 노동법상 처리도 주의해야 합니다. 캘리포니아에서 직원에게 지급된 진정한 팁은 직원의 것이므로 업주나 매니저가 가져가거나 일정한 경우를 제외하고 팁 풀에서 배분받을 수 없습니다.
반면 서비스 차지는 자동으로 직원의 팁이 되는 것은 아닙니다. 서비스 차지가 누구에게 귀속되는지는 고객에게 어떻게 안내했는지, 메뉴나 영수증에 어떤 문구를 사용했는지, 고객이 이를 어떻게 인식했는지, 직원과의 계약이나 업계 관행은 어떠한지 등을 종합적으로 검토할 필요가 있습니다. 이는 연방세법에서 팁과 서비스 차지를 구분하는 문제와도 별개로 살펴봐야 합니다. 또한 캘리포니아에서는 식당이 서비스 차지를 부과하는 경우 메뉴와 광고 등에 해당 비용과 그 목적을 고객이 쉽게 알 수 있도록 명확하고 눈에 띄게 표시하는 것이 중요합니다.
‘팁’이라고 써 있다고 팁은 아닙니다
결국 가장 중요한 것은 명칭이 아니라 손님에게 선택권이 있었느냐입니다. 손님이 금액을 자유롭게 결정할 수 있는 자발적인 팁이라면 팁으로 처리할 수 있지만, 식당이 18%나 20%를 자동으로 부과하고 손님이 이를 거절할 수 없다면 서비스 차지로 보는 것이 원칙입니다.
서비스 차지를 운영하는 식당이라면 지금 한 번 점검해 보시는 것이 좋습니다. POS에서 팁과 서비스 차지가 제대로 구분되어 있는지, 판매세를 정확하게 징수하고 있는지, 직원에게 지급할 때 일반 임금으로 급여 처리하고 있는지, 그리고 메뉴와 영수증에 고객이 이해할 수 있도록 명확하게 표시하고 있는지를 확인해야 합니다.
특히 서비스 차지를 일반 팁처럼 처리하면 판매세뿐 아니라 급여세, 고용주의 팁크레딧과 직원의 팁 소득 공제까지 연쇄적으로 잘못 처리될 수 있으므로 주의가 필요합니다.
Peter Sohn, CPA | Dow & Sohn CPAs
문의: (213) 487-3690
